Вопрос. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по декларациям за 2006-2008 гг. в случае приобретения квартиры в 2001 г.?

Ответ. При соблюдении условий, предусмотренных п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в 2009 г. по декларациям за 2006-2008 г.г. по приобретенной в 2001 г. квартире.

 Вопрос. Квартира приобретена супругами в общую долевую собственность по ½ доли. Может ли жена отказаться от использования имущественного налогового вычета по приобретению квартиры в пользу мужа, а также по уплаченным по ипотечному кредиту процентам (в случае, если супруги созаемщики)?

Ответ. Положениями пп. 2 п.1 ст. 220 Кодекса не предусмотрен отказ от уже предоставляемого имущественного налогового вычета по письменному заявлению совладельца квартиры при приобретении квартиры в общую долевую собственность.

Таким образом, жена не может отказаться от имущественного налогового вычета в пользу мужа, поскольку квартира приобретена в общую долевую собственность.

 Вопрос. Налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по одному объекту в полном объеме. Затем приобретает новый объект по ипотеке. Может ли он воспользоваться имущественным налоговым вычетом только в части процентов по второму объекту?

Родитель воспользовался имущественным налоговым вычетом по одному объекту в полном объеме. Затем приобретает жилье в доле с несовершеннолетним ребенком. Имеет ли право родитель заявить имущественный налоговый вычет только на ребенка по второму объекту?

Ответ. Вышеуказанные налогоплательщики не имеют право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, поскольку в соответствии с пп. 1 п.2 ст. 220 Кодекса, повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

 Вопрос. Квартира куплена в 1999 г., имущественным налоговым вычетом гражданин не воспользовался. Можно ли ему воспользоваться этим вычетом по доходам 2006-2008 г.г. или уже наступил срок давности?

Ответ. Поскольку в соответствии с положениями ст.220 Кодекса имущественный вычет предоставляется один раз в жизни и срок давности отсутствует, то данный налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по декларациям 2006-2008 г.г. в пределах 1 млн. рублей.

 Вопрос. Имеет ли право родитель воспользоваться долей своего несовершеннолетнего ребенка в праве на имущественный налоговый вычет по покупке квартиры, если для приобретения этой новой квартиры налогоплательщик в 2008 г.  продал другую квартиру, которая находилась в общей долевой собственности по ½ доли с его несовершеннолетним ребенком? Новая квартира приобретена налогоплательщиком в общую долевую собственность по ½ доли со своим несовершеннолетним ребенком.

Ответ. В данном случае налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом на долю ребенка, поскольку при покупке квартиры им использованы, в том числе денежные средства, полученные его несовершеннолетним ребенком от продажи другой квартиры, а не только его собственные средства.

 Вопрос. Имеет ли право родитель воспользоваться долей своего несовершеннолетнего ребенка в праве на имущественный налоговый вычет по приобретённой в 2001 году в общую долевую собственность с этим ребёнком квартире, если на момент представления в 2009 году декларации 3-НДФЛ за 2008 год ребенку исполнилось 18 лет? При этом своим правом на получение имущественного налогового вычета по покупке этой квартиры налогоплательщик уже воспользовался.

Ответ. Ребенок налогоплательщика при исполнении ему 18 лет вправе предоставлять налоговую декларацию с целью получения имущественного налогового вычета по своей доле приобретенной квартиры.

Таким образом, данный налогоплательщик не имеет право на получение имущественного налогового вычета по приобретенной квартире в части (доле), принадлежащей его совершеннолетнему ребенку.

 Вопрос. В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в общую долевую собственность физических лиц, не являющихся супругами? Для приобретения жилья привлекались заёмные средства – ипотечный кредит, в котором одно физическое лицо – заёмщик, другое – созаёмщик. Оплата жилья и процентов производилась одним дольщиком (заёмщиком), а вычет просит другой дольщик (созаёмщик).

Ответ. Если все вышеперечисленные расходы оплачивает только один из таких дольщиков, то только он имеет право на вычет и только в пределах своей доли. Всё, что им уплачено за других дольщиков это его расходы, но не на приобретение жилья для себя, он не приобретатель, не собственник других долей. Кодексом не предусмотрено предоставление вычета налогоплательщику в отношении несобственного жилья (долей в нём).

Остальные дольщики не имеют право на вычет, поскольку, несмотря на то, что хоть они и приобретатели, но расходы по платёжным документам понесены за счёт средств других дольщиков, то есть иных лиц.

Это распространяется и на случаи, когда привлекаются заёмные средства, на уплату процентов по кредитам.

Если жильё приобретается на средства созаёмщиков несупругов в долевую собственность, один из которых ранее пользовался вычетом, то вычетом пользуется только тот, кто вычетом не пользовался.

 При этом, если все платёжные документы по процентам оформлены на того, кто уже пользовался вычетом, то тому, кто не пользовался вычетом, он не предоставляется, поскольку проценты уплачены за счёт средств иных лиц, за исключением случаев, когда в платёжных документах делается ссылка на имеющуюся нотариальную доверенность.

 Вопрос. Производить ли возврат НДФЛ физическому лицу, заявившему налоговый вычет, если налоговый агент не перечислял (не полностью перечислял) НДФЛ в бюджет?

Ответ. В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 и п.п. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, а налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения.

Согласно п.п. 5 п. 3 ст. 45 Кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента.

Эта норма определяет лишь момент исполнения обязанности налогоплательщика в случае удержания налога налоговым агентом, но не определяет получателя (соответствующий бюджет) уплаченного налога, за счёт средств которого будет произведён возврат налога.

Согласно п. 2 ст. 40 Бюджетного кодекса РФ денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учёту) денежных средств на счёт органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.

Само слово «возврат» подразумевает передачу от одной стороны другой стороне чего-либо ранее переданного этой другой стороной первой стороне, поэтому территориальный орган Федерального казначейства не может исполнить поручение на возврат не зачисленного в доход бюджета налога, поскольку бюджет не может возвратить то, что в него ранее не поступало, не зачислялось.

 Вопрос. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется на фактические расходы на новое строительство жилого дома. Может ли быть предоставлен имущественный налоговый вычет на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, если строительство дома ведется более 3-х лет, и срок по вышеуказанным расходам превышает 3 года?

Ответ. Подпунктом 2 п.1 ст.220 Кодекса определены фактические расходы, произведенные налогоплательщиком, которые включаются в имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома. К таким расходам, в частности относятся расходы на разработку проектно-сметной документации и расходы на приобретение строительных и отделочных материалов.

В соответствии с общероссийскими классификаторами ОК 029-2001, ОК 029-2007 и ОК 034-2007 к отделочным работам относятся все работы, отнесённые к подклассу 45.4.

Соответственно, при предоставлении имущественного налогового вычета учитывается стоимость отделочных работ и стоимость отделочных материалов, необходимых для производства этих отделочных работ.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по вышеуказанным расходам. При этом, не имеет значения когда были произведены данные расходы.

 Вопрос. В соответствии с пп. 2 п.1 ст.220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении жилого дома документы, подтверждающие право собственности на жилой дом. Является ли таким документом справка о содержании правоустанавливающих документов, выданная регистрационной службой? Договор купли-продажи был утерян, нотариус не выдает копий договоров купли-продажи.

Ответ. В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 220 Кодекса свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру является необходимым условием для получения имущественного налогового вычета.

При отсутствии свидетельства имущественный налоговый вычет не предоставляется.

В связи с этим необходимо отметить, что в соответствии с п. 1 Раздела I Инструкции о порядке заполнения и выдачи свидетельств о государственной регистрации прав, сообщений об отказах в государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и информации о зарегистрированных правах (утв. приказом Минюста РФ от 18.09.2003 №226), по ходатайству (заявлению) правообладателя ему может быть повторно выдано новое свидетельство, например, взамен ранее утерянного.

Таким образом, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет при предоставлении нового свидетельства на данную квартиру.

По вопросу утери договора купли-продажи, обращаем ваше внимание, что согласно п.5 ст.18 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», необходимые для государственной регистрации прав документы, выражающие содержание сделок, совершенных в простой письменной форме, и являющиеся основанием для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав, представляются не менее чем в двух экземплярах - подлинниках, один из которых после государственной регистрации прав должен быть возвращен правообладателю, второй - помещается в дело правоустанавливающих документов.

Тем самым, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен, при предоставлении налогоплательщиком справки о содержании правоустанавливающих документов, выданной регистрационной службой.

При этом в данной справке должна содержаться вся необходимая информация для получения имущественного налогового вычета.

 Вопрос. Один из супругов, при приобретении квартиры в общую совместную собственность отказался от получения права на вычет в пользу второго супруга. Вправе ли отказавшийся супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом после развода?

Ответ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при приобретении имущества в общую совместную собственность имущественный налоговый вычет распределяется в соответствии с письменным заявлением супругов.

 Повторное предоставление вычета на допускается. Данные нормы не ставятся в зависимость от того, состоят ли собственники в браке.

 То есть, если налогоплательщик участник совместной собственности отказался от права на вычет в пользу второго собственника, правом на имущественный налоговый вычет он воспользоваться не сможет.

 Вопрос. При приобретении жилого дома, служебных построек, земельного участка в ипотеку, как рассчитать сумму процентов, на которую имеет право налогоплательщик при получении  имущественного налогового вычета?

Ответ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, фактически направленным на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В рассматриваемом случае в состав вычета могут быть включены только суммы процентов, начисленных на заемные средства, направленные на приобретение именно жилого дома.

Расчет суммы процентов в данном случае может быть произведен пропорционально стоимости жилого дома в общей стоимости приобретенного имущественного комплекса, домовладения.

 Вопрос. Расходы по строительству жилого дома с 1998 года нес муж, который в 2000 году умер. Дальнейшие расходы несла жена. Строительство завершено в 2008 году. Вправе ли жена получить вычет в части расходов, понесенных мужем?

Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 34 Семейного Кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Следовательно, расходы, понесенные в связи со строительством дома супругом налогоплательщика, являются расходами, понесенными за счет собственных средств супругов. При таких обстоятельствах жена вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в том числе, в части расходов на строительство, произведенных ее супругом.

 Вопрос. Жилой дом приобретен в 2008 году в равных долях опекуном и двумя несовершеннолетними опекаемыми. Вправе ли опекун заявить имущественный вычет в части доли опекаемых?

Ответ. В своем Постановлении №5-П от 13.03.2008 Конституционный суд указал, что при приобретении жилых помещений в долевую собственность родителем и несовершеннолетними детьми, родители вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в части принадлежащей ребенку доли. Случай приобретения в долевую собственность жилья опекуном и опекаемыми, предметом рассмотрения не являлся.

Следовательно, на основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса опекун вправе получить имущественный вычет только в части принадлежащей ему доли.

 Вопрос. Налогоплательщику в феврале выдано уведомление на получение имущественного налогового вычета у одного работодателя-организации, в апреле он  увольняется и переходит на работу к другому работодателю.  Вопрос ставится о получении вычета только по месту работы. Каковы действия налогоплательщика в данном случае?

Ответ. В данном случае налогоплательщику для получения имущественного налогового вычета необходимо представить новое заявление для получения нового уведомления. При этом ему необходимо представить справку ф. 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.

 Вопрос. В какой сумме будет предоставлен имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в размере ½ доли с несовершеннолетним ребенком? Квартира приобретена в 2008 г. за 3 000 000 рублей.

Ответ. Поскольку жильё приобреталось в 2008 г., налогоплательщик-родитель вправе получить имущественный налоговый вычет, в т.ч. по доле своего несовершеннолетнего ребенка, в пределах 2 млн. рублей.

 Вопрос. Супругами приобретена квартира по ½ доле. Ипотечный кредит оформлен на одного из супругов. Каким образом предоставляется имущественный налоговый вычет по процентам, пропорционально долям или только заемщику?

Ответ. В данном случае имущественный налоговый вычет по процентам предоставляется пропорционально долям супругов.

 Вопрос. Физическими лицами заключен ипотечный договор, согласно которому созаемщиками являются 4 человека, квартира оформлена на 2 человек, которые оплачивают, в т.ч. проценты по договору ипотеки. В каком размере предоставлять имущественный налоговый вычет по процентам, уплаченным физическими лицами, являющимися собственниками квартиры?

Ответ. Имущественный налоговый вычет по процентам будет предоставляться по ¼ каждому из 2 собственников квартиры, поскольку остальные ¼ процентов направлены ими на погашение процентов, которые по ипотечному договору обязаны уплатить другие созаемщики, неявляющиеся собственниками квартиры.

 Ипотечный кредит  получен ими  для приобретения  жилья не  для себя. В связи с этим является  для них нецелевым.

 Вопрос. Правомерность предоставления имущественного налогового вычета в пределах 2 млн. руб., если договор заключен до 01.01.2008 и свидетельство о праве собственности получено до 01.01.2008 года. Данным вычетом налогоплательщик не пользовался.

Ответ. В данном случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах 1 млн. рублей.

 Вопрос. Налогоплательщиком–родителем использован имущественный налоговый вычет по приобретению в своей доле и доле, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку. Сохраняется ли право у ребенка на получение имущественного налогового вычета при достижении им совершеннолетия и приобретения другого объекта им в собственность?

Ответ. Поскольку ребенок не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета, в будущем, при достижении им совершеннолетия он имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении им в собственность другого объекта.

 Вопрос. До какого возраста ребенка родитель имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, приходящимся на долю ребенка?

Ответ. В случае, если налогоплательщик-родитель начал пользоваться имущественным налоговым вычетом на долю несовершеннолетнего ребенка, он продолжает им пользоваться до года наступления совершеннолетия ребёнка, не включая год, в котором ребёнок стал совершеннолетним.

 Вопрос. Супруга приобрела в единоличную собственность квартиру.   Имеет ли право супруг на получение имущественного вычета?

Ответ.  В данном случае супруг не имеет права на получение имущественного налогового вычета по приобретённому супругой жилью.